苏州财税公司暂估入账4个涉税问题！

涉税问题解析：

暂估入账金额是否包含增值税进项税额，主要取决于纳税人的类型（一般纳税人或小规模纳税人）以及具体的税务政策。

一般纳税人：一般情况下，一般纳税人暂估入账的金额不包含增值税进项税额。因为一般纳税人购进的货物即使已达到并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款时，不需要将增值税进项税额暂估入账。这主要依据《关于印发(增值税会计处理规定)的通知》(财会【2016】22号)的相关规定。
案例：A一般纳税人，与B签订原材料采购合同，约定不含税金额100万，增值税税额13万。A公司收到货验收合格后，由于未付款，B公司未开票。当月A公司账务处理时，暂估入账金额仅为100万，不包含增值税进项税额13万。
小规模纳税人：小规模纳税人暂估入账的金额中通常包含增值税。因为小规模纳税人的增值税处理相对简单，一般采用简易计税方法，不需要进行进项税额的抵扣。

涉税问题解析：

暂估入账的成本费用在所得税预缴时是否可税前扣除，主要取决于是否满足税法的相关规定。

已实际发生的成本费用：企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。这主要依据《关于企业所得税若干问题的公告》（总局2011年第34号）的相关规定。
案例：A公司2024年5月采购原材料，当月投入生产，但由于未付款，供应商未开票。A公司在第二季度预缴企业所得税时，可按暂估成本在税前列支扣除。
未实际发生的成本费用：未实际发生的成本费用不得在税前扣除。

涉税问题解析：

暂估入账的成本在汇算清缴时未取得发票，其税前扣除的处理取决于是否能在汇算清缴期结束前取得发票。

取得发票：在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除。
未取得发票：在企业所得税汇算清缴期结束前未取得发票的，不得在发生的当年税前扣除。这主要依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（总局2018年第28号）的相关规定。
案例：A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，仍未取得暂估入账原材料的发票，则这部分成本不得在2024年度税前扣除。

涉税问题解析：

对于暂估入账成本在汇算清缴后取得发票的情况，其成本支出的税前扣除应遵循以下规定：

追溯扣除：取得以前年度暂估成本费用发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年。这主要依据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（总局2012年第15号公告）的相关规定。
案例：A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，对暂估入账的成本做了纳税调增。2025年，A公司支付了货款并取得了发票。A公司可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣多缴纳的企业所得税款，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

暂估入账的涉税问题复杂多变，需要会计和税务人员根据具体的税务政策和会计准则进行准确处理。在处理过程中，应注意及时性、准确性、可追溯性和合规性，确保暂估入账的合法性和合规性。同时，应密切关注税法政策的变化，及时调整和处理涉税问题。